商务简约新个人所得税政策培训PPT

政策培训

新个人所得税

培训师 小

所得税修改主要内容

六项专项附加扣除

专项附加扣除计算

主要典型问题回答

目录

新个人所得税政策培训

公司简介

是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围 将工资薪金 劳务报酬 稿酬和特许权使用费

项所得纳入综合征税范围 实行按月或按次分项预缴 按年汇总计算 多退少补的征管模式

是完善个人所得税费用扣除模式 一方面合理提高基本减除费用标准 将基本减除费用标准提高到每人每月

元 另一方面设立子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息或者住房租金 赡养老人等

项专项附加扣除

是优化调整个人所得税税率结构

以现行工薪所得

345

七级超额累进税率为基础 扩大

3

10

20

三� 较低税率的级距

25

税率级距相应缩小

30

35

45

三� 较高税率级距保持不变

是推进个人所得税配套改革

推进部门共治共管和联合惩戒 完善自然人税收管理法律支撑

住房租金

4

大病医疗

5

赡养老人

6

设立子女教育

1

继续教育

2

住房贷款利息

子女教育

包括学前教育和学历教育

按照每个子女每月

元

每个子女每年

的标准定额扣除

学历 学位 继续教育 每月

元 每年

元 技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 每年

元 同一学历 学位 继续教育的扣除期限不能超过

个月 纳税人接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育的支出 在取得相关证书的当年 按照

元定额扣除

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房 发生的首套住房贷款利息支出 按照每月

元标准定额扣除 扣除期限最长不超过

个月经夫妻双方约定 可以选择由其中一方扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

直辖市 省会城市 计划单列市以及国务院� 定的其他城市 扣除标准为每月

元 市辖区户籍人口超过

万的城市 扣除标准为每月

元 住房贷款利息和住房租金只能二选一

元标准定额扣除

纳税人接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育的支出 在取得相关证书的当年 按照

发生的首套住房贷款利息支出 按照每月

一个纳税年度内 扣除医保报销后个人负担 指医保目录范围内的自付部分 累计超过

元的部分 由纳税人在办理年度汇算清缴时 在

元限额内据实扣除

满

岁以上父母以及子女均已去世的祖父母 外祖父母的赡养支出独生子女每月

元 非独生子女与其他兄弟姐妹分摊 每月

元 纳税人分摊的扣除额最高不得超过

个人所得税税率表一

居民个人工资 薪金所得预扣预缴适用

居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用

个人所得税税率表二

月份

×3

×10

示例

个人于

年每月应发工资

元 每月五险一金为

元 无其他所得及专项附加扣除项目 计算其每月个税应预扣预缴税额 本期应预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额

×

预扣率

速算扣除数

累计减免税额

累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额

累计收入

累计免税收入

累计减除费用

累计专项扣除

累计专项附加扣除

累计依法� 定的其他扣除 其中 累计减除费用 按照

月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人 包括生父母继父母 养父母 父母之外的其他人担任未成年人的监护人的 比照执行

父母可以选择由其中一方按扣除标准的

扣除 即一人每月

元扣除 也可以选择由双方分别按扣除标准的

50

元扣除 只有这两种分配方式

主体是谁

如何分配

什么时候开始实施 自

年

月

日施行 新个税的

元到底是免征额还是起征点 纳税人的工资 薪金所得 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法� 定的其他扣除后的余额为应纳税所得额

住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗

住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么

学历 学位 继续教育支出 可在多长期限内扣除

婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除

在中国境内接受学历 学位 继续教育入学的当月至学历 学位 继续教育结束的当月 但同一学历 学位 继续教育的扣除期限最长不得超过

个月

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房 发生的首套住房贷款利息支出

典型问题回答

夫妻双方婚前都有住房贷款 婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 其贷款利息支出 婚后可以选择其中一套购买的住房 由购买方按扣除标准的

扣除 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的

具体扣除方式在一个年度内不得变更

不可以 住房贷款利息和住房租金只能二选一

赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的

纳税人赡养年满

岁以上父母以及子女均已去世的祖父母 外祖父母的赡养支出 可以税前扣除

目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围

纳税人父母的大病医疗支出 是否可在纳税人税前扣除

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 纳税人及其配偶 未成年子女发生的医药费用支出 按规定分别计算扣除额

在次年

日至

日汇算清缴时扣除

大病医疗专项附加扣除何时扣除

谢谢收看